Fradrag på ligningen i forbindelse med sykdom

I følge skattelovens § 6-83 kan en person med usedvanlig store utgifter få fradrag i ligningen. Særfradraget gjelder ekstrautgifter en person får i forbindelse med varig sykdom. Retten til fradrag begrenses dersom du har mottatt stønad fra det offentlige til å dekke den utgiften du krever fradrag for. I slike tilfeller har du kun rett til fradrag dersom utgiften du har betalt, er høyere enn den støtten du har mottatt. Det er differansen mellom betalte utgifter og mottatt støtte du kan kreve fradrag for. Eksempel: du har mottatt kr 10 308 (sats 2) i grunnstønad til transport, men har hatt et ulegg på kr 12 000. Da kan du føre opp kr 1 692 i fradrag.

Følgende krav må være oppfylt

Følgende krav må være oppfylt for at du skal få fradrag:
- Du må ha en varig (kronisk) sykdom
- Du må ha ekstra store sykdomsutgifter i løpet av likningsåret. I praksis betyr det at utgiftene må ha vært høyere enn det som regnes som ”normalt”. Myndighetene har for ligningsåret 2006 satt denne grensen til kr 9 180. Du får derfor ikke fradrag dersom de samlede utgiftene er lavere enn denne summen.
- Det må være en årsakssammenheng mellom sykdommen og sykdomsutgiftene du krever fradrag for. Et eksempel er fradrag for utgifter til medisiner.

Dokumentasjon

Du må legge ved legeerklæring som bekrefter at du har en varig sykdom som medfører ekstra store sykdomsutgifter. Videre må legen sannsynliggjøre at utgiftene du søker fradrag for, er nødvendige i forhold til din sykdom. Legen skal ikke vurdere eller ”gå god” for summene som føres opp. Har du lagt frem en slik legeerklæring tidligere, er det ikke nødvendig å legge med legeerklæring hvert år. Det kreves kvitteringer eller annen form for dokumentasjon for de utgiftene du har hatt. I noen tilfeller kan det være vanskelig å dokumentere slike utgifter. Det gjelder spesielt på områder hvor friske mennesker også har utgifter, eksempelvis oppvarming av bolig. Mer om dette litt senere i artikkelen.

Kravet til å dokumentere utgifter er ikke absolutt. I følge rettspraksis bør ”kravet til dokumentasjon ikke settes så strengt at skatteytere nektes fradrag for vesentlige merutgifter som skatteyter overveiende sannsynlig har hatt, selv om disse ikke formelt kan dokumenteres.” Vi anbefaler at du fører opp de ekstrautgiftene du har hatt, selv om du mangler dokumentasjon. Det får bli opp til ligningskontoret å vurdere om det er sannsynlig at du har hatt disse utgiftene. For at det skal bli tydelig for saksbehandleren som skal behandle ligningen din, har NRF utarbeidet et skjema hvor du kan føre opp fradragposter. Vi anbefaler deg å bruke skjemaet, slik at kravet ditt om fradrag fremtrer som mest mulig oversiktlig og ryddig.

Utgifter det gis fradrag for

• Nødvendige medisiner som ikke er på blå resept. Det kan være medisiner på hvit resept eller reseptfrie medikamenter. Behovet for reseptfrie medikamenter bør bekreftes av lege.
• Egenandeler i forbindelse med statlige behandlingsreiser til utlandet i regi av Rikshospitalet. Her er det bare egenandelen på kr 100,- pr dag som kan føres opp, og tilslutningsreiser og ekstra overnatting i forbindelse med reisen, dersom det ikke dekkes av folketrygden. Andre utgifter i forbindelse med slike reiser dekkes vanligvis ikke.
• Egenandeler ved opphold i opptreningsinstitusjoner kan du kreve fradrag for. Dersom reiseutgiftene ikke dekkes av folketrygden kan også reiseutgiftene føres opp.
• Hjelpemidler. De aller fleste hjelpemidler dekkes av folketrygden, men du kan kreve fradrag for utgifter til hjelpemidler uten slik dekning. Dersom du har behov for et hjelpemiddel som ikke faller inn under ordningen, må du få bekreftet behovet av lege, ergoterapeut eller fysioterapeut.
• Ekstra utgifter til tannbehandling. Det må kunne dokumenteres en klar sammenheng mellom sykdommen og det tannhelseproblemet som har blitt behandlet. Dersom du har fått støtte fra folketrygden, har du kun krav på fradrag for differansen.
• Transportutgifter. Du kan ikke føre opp utgifter for reise til lege, fysioterapeut eller andre reiser som folketrygden dekker. Heller ikke for reise som kan føres opp på egenandelskortet. De som mottar grunnstønad fra folketrygden til transport får bare fradrag for den del av utgiftene som er høyere enn grunnstønaden.
• Utgifter til hjelp i hjemmet. Den som har spesielle utgifter til hjelp i hjemmet fordi han/hun ikke kan utføre ”vanlig” husarbeid kan føre opp utgifter til slik hjelp.
• Utgifter til personlig stell og pleie kan også føres opp. De som mottar hjelpestønad fra folketrygden, får bare fradrag for den del av utgiftene som er høyere enn hjelpestønaden.
• Utgifter til slitasje og ekstra vask av klær. Det kan gis fradrag for utgifter i forbindelse med ekstra slitasje på klær, for eksempel som følge av bruk av støtteskinner, og fradrag på ligningen i forbindelse ekstra vask av klær og sengetøy eksempelvis på grunn av salver.
• Utgifter til ombygging eller utbedring av bolig. Det kan gis fradrag for utgifter til nødvendig oppussing eller utbedring av bolig. Eksempel på slike utgifter er kostnader til trappeheis, fjerning av dørterskler, spesialinnretninger for kjøkken, merkostnader til bredere dører, bad, ombygging til handikaptoalett osv. Dersom utbedringen fører til verdiøkning av boligen, vil en vanligvis ikke kunne kreve fradrag. Det kan derfor være vanskeligere å få fradrag for utbedring av bad fordi dette kan føre til en verdistigning av boligen. Mens utgifter til trappeheis vil det være lettere å få fradrag for, fordi en slik innretning vanligvis ikke vil føre til verdistigning.
• Tilleggsoppvarming. Mange revmatikere har behov for høyere innetemperatur og bruker varmt vann til varme bad for å myke opp muskulatur og ledd. Du kan få fradrag på ligningen for merkostnader til strøm som denne ekstraoppvarmingen medfører. Merkostnadene er i denne sammenheng de kostnader som overstiger normalkostnader for en tilsvarende bolig. Å dokumentere slike ekstrautgifter er ofte vanskelig. Vi anbefaler at du tar kontakt med ditt ligningskontor for å vite hvordan du skal forholde deg til kravet om dokumentasjon av disse kostnadene.

Noen ligningskontor krever at ekstrautgiftene dokumenteres, mens andre ligningskontorer har etablert en fast praksis for slike fradrag, for eksempel at 30 % av totale strømutgifter går til fradrag i ligningen. Dersom ligningskontoret krever at du skal dokumentere ekstrautgiftene anbefaler vi at du legger med en bekreftelse fra din strømleverandør om hva som er et normalforbruk for tilsvarende bolig slik at merforbruket blir tydeliggjort.

Utgifter det ikke gis fradrag for

• Kostnader til å avverge mulig sykdom, og kostnader til kosttilskudd og trening gir ikke rett til fradrag.
• Tapt arbeidsfortjeneste er ikke en tapt kostnad og gir ikke fradragsrett.
• Det gis ikke fradrag for kostnader til opphold i alders- og sykehjem eller til kostnader i forbindelse med helsereiser.